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企业所得税方针汇编.doc

企业所得税方针汇编

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2010-06-24 0人阅读 告发 0 0 暂无简介

简介:本文档为《企业所得税方针汇编doc》,可适用于财会税务范畴

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企业所得税方针汇编企业所得税方针汇编盐城市国度税务局目次第一部分税法一、中华人民共和国企业所得税法【年月日中华人民共和国主席令第六十三号】············()二、中华人民共和国企业所得税法履行条例【年月日中华人民共和国国务院令第五百一十二号】·····()第二部分综合一、财政部 国度税务总局关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知【年月日财税号】··························()二、财政部国度税务总局关于卖力落实抗震救灾及灾后重建税收方针问题的通知【年月日财税号】···························()三、财政部海关总署国度税务总局关于支撑汶川地震灾后恢复重建相关税收方针问题的通知【年月日财税号】···························()四、国度税务总局关于母子公司间供给办事支付费用相关企业所得税处理问题的通知【年月日国税发号】·························()五、财政部国度税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除尺度相关税收方针问题的通知【年月日财税号】··························()六、财政部国度税务总局关于非居民企业征收企业所得税相关问题的通知【年月日财税号】··························()七、国度税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知【年月日国税函号】························()八、国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知【年月日国税函号】·······················()九、国度税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税相关问题的通知【年月日国税函号】························()十、财政部国度税务总局关于宇宙社会保障基金相关企业所得税问题的通知【年月日财税号】·························()十一、国度税务总局关于歪国政府等在我国设立代表机构免税审批程序相关问题的通知【年月日国税函号】························()十二、国度税务总局关于非居民企业船舶、航空运载收入计算征收企业所得税相关问题的通知【年月日国税函号】·······················()十三、财政部国度税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金相关企业所得税方针问题的通知【年月日财税号】·························()十四、财政部国度税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知【年月日财税号】·························()十五、财政部国度税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除相关问题的通知【年月日财税号】·························()十六、国度税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复【年月日国税函号】···························()十七、国度税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知【年月日国税函号】···························()第三部分行业规定一、财政部国度税务总局关于核电行业税收方针相关问题的通知【年月日财税号】····························()二、国度税务总局关于房地产开辟企业所得税预缴问题的通知(附:江苏省国度税务局关于转发《国度税务总局关于房地产开辟企业所得税预缴问题的通知》的通知)【年月日国税函号】·························()三、国度税务总局关于年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算相关问题的通知【年月日国税函号】························()四、财政部国度税务总局关于地方商品贮藏相关税收问题的通知【年月日财税号】··························()五、国度税务总局关于调整代开货物运载业发票企业所得税预征率的通知【年月日国税函号】························()六、国度税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知【年月日国税函号】·······················()七、国度税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款相关所得税处理问题的批复【年月日国税函号】··························()八、财政部国度税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税方针的通知【年月日财税号】····························()第四部分税收优惠一、国务院关于履行企业所得税过渡优惠方针的通知【年月日国发号】··························()二、国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知【年月日国发号】··························()三、财政部国度税务总局关于贯彻落实国务院关于履行企业所得税过渡优惠方针相关问题的通知【年月日财税号】···························()四、财政部国度税务总局关于企业所得税若干优惠方针的通知【年月日财税号】····························()五、国度税务总局关于外商投资企业和歪国企业原有若干税收优惠方针取消后相关事项处理的通知【年月日国税发号】·························()六、科技部财政部国度税务总局关于印发《高新技术企业认定治理办法》的通知【年月日国科发火号】······················()七、国度税务总局关于停止执行企业采办国产设备投资抵免企业所得税方针问题的通知【年月日国税发号】·························()八、国度税务总局关于非居民企业不享用小型微利企业所得税优惠方针问题的通知【年月日国税函号】·························()九、科技部财政部国度税务总局关于印发《高新技术企业认定治理工作指引》的通知【年月日国科发火号】·······················()十、财政部国度税务总局国度发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目次(年版)和环境掩护专用设备企业所得税优惠目次(年版)的通知【年月日财税号】··························()十一、财政部国度税务总局国度发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目次(年版)的通知【年月日财税号】··························()十二、财政部国度税务总局安全监管总局关于公布《安全临盆专用设备企业所得税优惠目次(年版)》的通知【年月日财税号】··························()十三、财政部国度税务总局关于执行公共底子设施项目企业所得税优惠目次相关问题的通知【年月日财税号】···························()十四、财政部国度税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目次相关问题的通知【年月日财税号】···························()十五、财政部国度税务总局关于执行环境掩护专用设备企业所得税优惠目次节能节水专用设备企业所得税优惠目次和安全临盆专用设备企业所得税优惠目次相关问题的通知【年月日财税号】···························()十六、国度税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠方针相关事项的通知【年月日国税函号】·······················()十七、财政部国度税务总局关于宣告享用企业所得税优惠方针的农产品初制作范畴、(试行)的通知【年月日财税号】·························()十八、国度税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知【年月日国税发号】························()十九、国度税务总局关于高新技术企业年度缴纳企业所得税问题的通知【年月日国税函号】························()二十、国度税务总局关于印发《企业研究开辟费用税前扣除治理办法(试行)》的通知【年月日国税发号】·······················()第五部分其它一、国度税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知【年月日国税函号】·························()二、财政部关于核定跨省市总分机构企业所得税地区间分配系数的通知【年月日财预号】···························()三、财政部中国人民银行国度税务总局关于增设跨市县总分机构企业所得税科目的通知【年月日财预号】···························()四、财政部关于印发企业会计准则解释第号的通知【年月日财会号】····························()五、国度税务总局关于加强企业所得税治理的意见【年月日国税发号】·························()第六部分征收治理一、财政部国度税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算治理暂行办法》的通知【年月日财预号】···························()二、国度税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的通知【年月日国税函号】·························()三、国度税务总局关于企业所得税预缴问题的通知【年月日国税发号】·························()四、国度税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知【年月日国税发号】··························()五、国度税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理暂行办法》的通知(附:江苏省国度税务局江苏省地方税务局关于转发《国度税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理暂行办法〉的通知》的通知)【年月日国税发号】·························()六、国度税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知(附:江苏省国度税务局关于转发《国度税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》的通知)【年月日国税函号】························()七、国度税务总局关于歪国企业所得税纳税年度相关问题的通知【年月日国税函号】·························()八、国度税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表相关问题的通知【年月日国税函号】························()九、国度税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理相关问题的通知【年月日国税函号】·······················()十、国度税务总局关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知【年月日国税函号】·······················()十一、财政部国度税务总局关于试点企业团体缴纳企业所得税相关问题的通知【年月日财税号】························()十二、国度税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知【年月日国税发号】······················()十三、国度税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知【年月日国税函号】······················()十四、国度税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来申报表》的通知【年月日国税发号】·······················()十五、国度税务总局关于调整新增企业所得税征管范畴、问题的通知【年月日国税发号】······················()十六、国度税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知【年月日国税函号】·····················()十七、国度税务总局关于印发《出奇纳税调整履行办法试行》的通知【年月日国税发号】··························()十八、国度税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴治理暂行办法》的通知【年月日国税发号】··························()第一部分税法中华人民共和国企业所得税法年月日中华人民共和国主席令第六十三号第一章 总  则  第一条 在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人依照本法的规定缴纳企业所得税。  个人独资企业、合伙企业不适用本法。  第二条 企业分为居民企业和非居民企业。  本法所称居民企业是指依法在中国境内缔造或者依照歪国(地区)法律缔造但实际治理机构在中国境内的企业。  本法所称非居民企业是指依照歪国(地区)法律缔造且实际治理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。  第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。  非居民企业在中国境内设立机构、场所的应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及暴发在中国境外但与其所设机构、场一切实际联系的所得缴纳企业所得税。  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。  第四条 企业所得税的税率为。  非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得适用税率为。第二章 应纳税所得额  第五条 企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。  第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。包括:  (一)发卖货物收入  (二)供给劳务收入  (三)转让财产收入  (四)股息、红利等权益性投资收益  (五)利息收入  (六)租金收入  (七)特许权使用费收入  (八)接受捐赠收入  (九)其他收入。  第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:  (一)财政拨款  (二)依法收取并归入财政治理的行政事业性收费、政府性基金  (三)国务院规定的其他不征税收入。  第八条 企业实际暴发的与取得收入相关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。  第九条 企业暴发的公益性捐赠支出在年度利润总额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。  第十条 在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除:  (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项  (二)企业所得税税款  (三)税收滞纳金  (四)罚金、罚款和被没收财物的损失  (五)本法第九条规定以外的捐赠支出  (六)赞助支出  (七)未经核定的准备金支出  (八)与取得收入无关的其他支出。  第十一条 在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。  下列固定资产不得计算折旧扣除:  (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产  (二)以经营租赁方法租入的固定资产  (三)以融资租赁方法租出的固定资产  (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产  (五)与经营活动无关的固定资产  (六)单独估价作为固定资产入账的土地  (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。  第十二条 在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除。  下列无形资产不得计算摊销费用扣除:  (一)自行开辟的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产  (二)自创商誉  (三)与经营活动无关的无形资产  (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。  第十三条 在计算应纳税所得额时企业暴发的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的准予扣除:  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出  (二)租入固定资产的改建支出  (三)固定资产的大修理支出  (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。  第十四条 企业对外投资期间投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。  第十五条 企业使用或者发卖存货按照规定计算的存货成本准予在计算应纳税所得额时扣除。  第十六条 企业转让资产该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除。  第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。  第十八条 企业纳税年度暴发的亏损准予向以后年度结转用以后年度的所得弥补但结转年限最长不得领先五年。  第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得按照下列方法计算其应纳税所得额:  (一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额  (二)转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额  (三)其他所得参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。  第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范畴、、尺度和资产的税务处理的具体办法由国务院财政、税务主管部门规定。  第二十一条 在计算应纳税所得额时企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的应当依照税收法律、行政法规的规定计算。第三章 应纳税额  第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额为应纳税额。  第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额可以从其当期应纳税额中抵免抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额领先抵免限额的部分可以在以后五个年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:  (一)居民企业来源于中国境外的应税所得  (二)非居民企业在中国境内设立机构、场所取得暴发在中国境外但与该机构、场一切实际联系的应税所得。  第二十四条 居民企业从其干脆或者间接掌握的歪国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益歪国企业在境外实际缴纳的所得税税额中归于该项所得累赘的部分可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。第四章 税收优惠  第二十五条 国度对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠。  第二十六条 企业的下列收入为免税收入:  (一)国债利息收入  (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益  (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场一切实际联系的股息、红利等权益性投资收益  (四)符合条件的非营利组织的收入。  第二十七条 企业的下列所得可以免征、减征企业所得税:  (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得  (二)从事国度重点扶持的公共底子设施项目投资经营的所得  (三)从事符合条件的环境掩护、节能节水项目的所得  (四)符合条件的技术转让所得  (五)本法第三条第三款规定的所得。  第二十八条 符合条件的小型微利企业减按的税率征收企业所得税。  国度具备重点扶持的高新技术企业减按%的税率征收企业所得税。  第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中归于地方分享的部分可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的须报省、自治区、直辖市人民政府批准。  第三十条 企业的下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除:  (一)开辟新技术、新产品、新工艺暴发的研究开辟费用  (二)安置残疾人员及国度鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。  第三十一条 创业投资企业从事国度具备重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。  第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等因素确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。  第三十三条 企业综合利用资源临盆符合国度产业方针规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减计收入。  第三十四条 企业购置用于环境掩护、节能节水、安全临盆等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。  第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法由国务院规定。  第三十六条 遵循国民经济和社会发展的具备或者由于突发事件等因素对企业经营活动产生重大感导的国务院可以制定企业所得税专项优惠方针报宇宙人民代表大会常务委员会备案。第五章 源泉扣缴  第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时从支付或者到期应支付的款项中扣缴。  第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。  第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的由纳税人在所得暴发地缴纳。纳税人未依法缴纳的税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中追缴该纳税人的应纳税款。  第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起七日内缴入国库并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税申报表。第六章 出奇纳税调整  第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来不符合独立买卖原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的税务机关有权按照合理方法调整。  企业与其关联方联合开辟、受让无形资产或者联合供给、接受劳务暴发的成本在计算应纳税所得额时应当按照独立买卖原则进行分摊。  第四十二条 企业可以向税务机关疏远与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法税务机关与企业协商、确认后达成预约定价安排。  第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时应当就其与关联方之间的业务往来附送年度关联业务往来申报表。  税务机关在进行关联业务调查时企业及其关联方以及与关联业务调查相关的其他企业应当按照规定供给相干资料。  第四十四条 企业不供给与其关联方之间业务往来资料或者供给虚假、不完整资料未能真实表露其关联业务往来情况的税务机关有权依法核定其应纳税所得额。  第四十五条 由居民企业或者由居民企业和中国居民掌握的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国度(地区)的企业并非由于合理的经营具备而对利润不作分配或者减少分配的上述利润中应归归于该居民企业的部分应当计入该居民企业的当期收入。  第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例领先规定尺度而暴发的利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除。  第四十七条 企业履行其他不具备合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的税务机关有权按照合理方法调整。  第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整具备补征税款的应当补征税款并按照国务院规定加收利息。第七章 征收治理  第四十九条 企业所得税的征收治理除本法规定外依照《中华人民共和国税收征收治理法》的规定执行。  第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外居民企业以企业登记注册地为纳税地点但登记注册地在境外的以实际治理机构所在地为纳税地点。  居民企业在中国境内设立不具备法人资历的营业机构的应当汇总计算并缴纳企业所得税。  第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的经税务机关审核批准可以取舍由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。  非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得以扣缴义务人所在地为纳税地点。  第五十二条 除国务院另有规定外企业之间不得合并缴纳企业所得税。  第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历月日起至月日止。  企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的应当以其实际经营期为一个纳税年度。  企业依法清算时应当以清算期间作为一个纳税年度。  第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。  企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。  企业应当自年度终了之日起五个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款。  企业在报送企业所得税纳税申报表时应当按照规定附送财务会计申报和其他相关资料。  第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起六十日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。  企业应当在办理注销登记前就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。  第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的应当折合成人民币计算并缴纳税款。第八章 附  则  第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业依照当时的税收法律、行政法规规定享用低税率优惠的按照国务院规定可以在本法施行后五年内逐步过渡到本法规定的税率享用按期减免税优惠的按照国务院规定可以在本法施行后继续享用到期满为止但因未获利而尚未享用优惠的优惠期限从本法施行年度起计算。  法律设置的发展对外经济同盟和技术交流的特定地区内以及国务院已规定执行上述地区特殊方针的地区内新设立的国度具备重点扶持的高新技术企业可以享用过渡性税收优惠具体办法由国务院规定。  国度已确定的其他鼓励类企业可以按照国务院规定享用减免税优惠。  第五十八条 中华人民共和国政府同歪国政府订立的相关税收的协定与本法有差异规定的依照协定的规定办理。  第五十九条 国务院遵循本法制定履行条例。  第六十条 本法自年月日起施行。年月日第七届宇宙人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和歪国企业所得税法》和年月日国务院宣告的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。中华人民共和国企业所得税法履行条例年月日中华人民共和国国务院令第五百一十二号第一章 总则第一条 遵循《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定制定本条例。第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业是指依照中国法律、行政法规缔造的个人独资企业、合伙企业。第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内缔造的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内缔造的企业、事业单元、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照歪国(地区)法律缔造的企业包括依照歪国(地区)法律缔造的企业和其他取得收入的组织。第四条 企业所得税法第二条所称实际治理机构是指对企业的临盆经营、人员、账务、财产等履行实质性通盘治理和掌握的机构。第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所是指在中国境内从事临盆经营活动的机构、场所包括:(一)治理机构、营业机构、办事机构(二)工厂、农场、开采自然资源的场所(三)供给劳务的场所(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所(五)其他从事临盆经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业署理人在中国境内从事临盆经营活动的包括委托单元或者个人经常代其缔结合同或者储存、交付货物等该营业署理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。第六条 企业所得税法第三条所称所得包括发卖货物所得、供给劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定:(一)发卖货物所得按照买卖活动暴发地确定(二)供给劳务所得按照劳务暴发地确定(三)转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定(四)股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照累赘、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照累赘、支付所得的个人的住所地确定(六)其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。第八条 企业所得税法第三条所称实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所具备据以取得所得的股权、债权以及具备、治理、掌握据以取得所得的财产等。第二章 应纳税所得额第一节 正常规定第九条 企业应纳税所得额的计算以权责暴发制为原则归于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期的收入和费用不归于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条 企业所得税法第五条所称亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者买卖价格减除资产净值、清算费用以及相干税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产此中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分应当确认为股息所得剩余资产减除上述股息所得后的余额领先或者低于投资成本的部分应当确认为投资资产转让所得或者损失。第二节 收入第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及相关权益等。第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值是指按照市场价格确定的价值。第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称发卖货物收入是指企业发卖商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称供给劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运载、仓储租赁、金融保险、邮电通信、征询经纪、文明体育、科学研究、技术办事、教育培训、餐饮住宿、中介署理、卫生保健、社区办事、旅游、娱乐、制作以及其他劳务办事活动取得的收入。第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益除国务院财政、税务主管部门另有规定外按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的告竣。第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入是指企业将资金供给他人使用但不构成权益性投资或者因他人占用本企业资金取得的收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的告竣。第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入是指企业供给固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的告竣。第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入是指企业供给专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的告竣。第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的告竣。第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第二十三条 企业的下列临盆经营业务可以分期确认收入的告竣:(一)以分期收款方法发卖货物的按照合同约定的收款日期确认收入的告竣(二)企业受托制作制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者供给其他劳务等不间断时间领先个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的告竣。第二十四条 采取产品分成方法取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的告竣其收入额按照产品的公允价值确定。第二十五条 企业暴发非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同发卖货物、转让财产或者供给劳务但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款是指各级人民政府对归入预算治理的事业单元、社会团体等组织拨付的财政资金但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费是指依照法律法规等相关规定按照国务院规定程序批准在履行社会公共治理以及在向公民、法人或者其他组织供给特定公共办事过程中向特定对象收取并归入财政治理的费用。企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金是指企业依照法律、行政法规等相关规定代政府收取的具备专项用途的财政资金。企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。第三节 扣除第二十七条 企业所得税法第八条所称相关的支出是指与取得收入干脆相干的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出是指符合临盆经营活动常规应当计入当期损益或者相关资产成本的必要和正常的支出。第二十八条 企业暴发的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在暴发当期干脆扣除资本性支出应当分期扣除或者计入相关资产成本不得在暴发当期干脆扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外企业实际暴发的成本、费用、税金、损失和其他支出不得重复扣除。第二十九条 企业所得税法第八条所称成本是指企业在临盆经营活动中暴发的发卖成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。第三十条 企业所得税法第八条所称费用是指企业在临盆经营活动中暴发的发卖费用、治理费用和财务费用已经计入成本的相关费用除外。第三十一条 企业所得税法第八条所称税金是指企业暴发的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。第三十二条 企业所得税法第八条所称损失是指企业在临盆经营活动中暴发的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失转让财产损失呆账损失坏账损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业暴发的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时应当计入当期收入。第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出是指除成本、费用、税金、损失外企业在临盆经营活动中暴发的与临盆经营活动相关的、合理的支出。第三十四条 企业暴发的合理的工资薪金支出准予扣除。前款所称工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的一切现金形式或者非现金形式的劳动报酬包括根基工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇相关的其他支出。第三十五条 企业依照国务院相关主管部门或者省级人民政府规定的范畴、和尺度为职工缴纳的根基养老保险费、根基医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根基社会保险费和住房公积金准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在国务院财政、税务主管部门规定的范畴、和尺度内准予扣除。第三十六条 除企业依照国度相关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。第三十七条 企业在临盆经营活动中暴发的合理的不具备资本化的借款费用准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过个月以上的建造才能达到预定可发卖状态的存货暴发借款的在相关资产购置、建造期间暴发的合理的借款费用应当作为资本性支出计入相关资产的成本并依照本条例的规定扣除。第三十八条 企业在临盆经营活动中暴发的下列利息支出准予扣除:(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出不领先按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。第三十九条 企业在货币买卖中以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失除已经计入相关资产成本以及与向一切者进行利润分配相干的部分外准予扣除。第四十条 企业暴发的职工福利费支出不领先工资薪金总额的部分准予扣除。第四十一条 企业拨缴的工会经费不领先工资薪金总额的部分准予扣除。第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外企业暴发的职工教育经费支出不领先工资薪金总额的部分准予扣除领先部分准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条 企业暴发的与临盆经营活动相关的业务招待费支出按照暴发额的扣除但最高不得领先当年发卖(营业)收入的‰。第四十四条 企业暴发的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外不领先当年发卖(营业)收入的部分准予扣除领先部分准予在以后纳税年度结转扣除。第四十五条 企业依照法律、行政法规相关规定提取的用于环境掩护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的不得扣除。第四十六条 企业出席财产保险按照规定缴纳的保险费准予扣除。第四十七条 企业遵循临盆经营活动的具备租入固定资产支付的租赁费按照以下方法扣除:(一)以经营租赁方法租入固定资产暴发的租赁费支出按照租赁期限均匀扣除(二)以融资租赁方法租入固定资产暴发的租赁费支出按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。第四十八条 企业暴发的合理的劳动掩护支出准予扣除。第四十九条 企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所就此中国境外总机构暴发的与该机构、场所临盆经营相关的费用能够供给总机构出具的费用汇集范畴、、定额、分配依据和方法等证明文件并合理分摊的准予扣除。第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:(一)依法登记具备法人资历(二)以发展公益事业为宗旨且不以营利为目的(三)全部资产及其增值为该法人一切(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业(五)终止后的剩余财产不归属一概个人或者营利组织(六)不经营与其设立目的无关的业务(七)有健全的财务会计轨制(八)捐赠者不以一概形式参与社会团体财产的分配(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记治理部门规定的其他条件。第五十三条 企业暴发的公益性捐赠支出不领先年度利润总额的部分准予扣除。年度利润总额是指企业依照国度统一会计轨制的规定计算的年度会计利润。第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出是指企业暴发的与临盆经营活动无关的各种非广告性质支出。第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。第四节 资产的税务处理第五十六条 企业的各项资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等以汗青成本为计税底子。前款所称汗青成本是指企业取得该项资产时实际暴发的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外不得调整该资产的计税底子。第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产是指企业为临盆产品、供给劳务、出租或者经营治理而持有的、使用时间领先个月的非货币性资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运载工具以及其他与临盆经营活动相关的设备、器具、工具等。第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税底子:(一)外购的固定资产以采办价款和支付的相干税费以及干脆归归于使该资产达到预定用途暴发的其他支出为计税底子(二)自行建造的固定资产以竣工结算前暴发的支出为计税底子(三)融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额和承租人在缔结租赁合同过程中暴发的相干费用为计税底子租赁合同未约定付款总额的以该资产的公允价值和承租人在缔结租赁合同过程中暴发的相干费用为计税底子(四)盘盈的固定资产以同类固定资产的重置全盘价值为计税底子(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方法取得的固定资产以该资产的公允价值和支付的相干税费为计税底子(六)改建的固定资产除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外以改建过程中暴发的改建支出增加计税底子。第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当遵循固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定不得变更。第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物为年(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他临盆设备为年(三)与临盆经营活动相关的器具、工具、家具等为年(四)飞机、火车、轮船以外的运载工具为年(五)电子设备为年。第六十一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业在开端商业性临盆前暴发的

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